คำว่า “โอนธุรกิจครอบครัว” ยังไม่พอสำหรับคำนวณภาษี ต้องระบุก่อนว่าเป็นการขายหุ้น ให้หุ้น หรือรับหุ้นเป็นมรดก บทความนี้จำกัดขอบเขตไว้ที่ หุ้นของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ไม่ครอบคลุมการขายที่ดิน อาคาร สินค้า หรือทรัพย์สินกิจการ ซึ่งต้องวิเคราะห์แยก
1. ขายหุ้น: ตรวจผลประโยชน์เทียบกับเงินลงทุน
ประมวลรัษฎากรมาตรา 40(4)(ช) กล่าวถึงผลประโยชน์จากการโอนหุ้นหรือการเป็นหุ้นส่วน โดยคิดเฉพาะส่วนที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน แต่การคำนวณจริงขึ้นกับผู้โอน ประเภทหุ้น ราคาและต้นทุนที่พิสูจน์ได้ วิธีรับค่าตอบแทน และข้อเท็จจริงอื่น จึงไม่ควรนำผลต่างจากตัวเลขราคาตลาดมาใช้แทนต้นทุนทางภาษีโดยไม่ตรวจเอกสาร อ่านประมวลรัษฎากร มาตรา 40 จากกรมสรรพากร
2. ให้หุ้น: แยกภาษีของผู้ให้และผู้รับ
การให้โดยไม่มีค่าตอบแทนไม่ควรถูกปฏิบัติเหมือนการขายทั่วไปโดยอัตโนมัติ กรมสรรพากรมีข้อหารือกรณีบิดาให้หุ้นของบริษัทที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แก่บุตรชอบด้วยกฎหมาย โดยวินิจฉัยผลภาษีของผู้ให้และผู้รับแยกกัน และพิจารณาการขายต่อภายหลังต่างหาก ข้อหารือนี้ใช้กับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ ไม่ใช่คำตอบสำหรับการให้แก่ญาติทุกประเภทหรือทุกธุรกรรม อ่านข้อหารือกรมสรรพากรเรื่องการให้หุ้นแก่บุตร
3. รับหุ้นเป็นมรดก: ตรวจผู้รับ มูลค่า และประเภทหลักทรัพย์
ภาษีการรับมรดกพิจารณามูลค่าทรัพย์สินที่ผู้รับได้รับจากเจ้ามรดกแต่ละราย หักภาระหนี้สินที่ตกทอด และมีเกณฑ์ภาษีเฉพาะเมื่อมูลค่ารวมเกิน 100 ล้านบาท ทั้งสถานะของผู้รับและที่ตั้งทรัพย์สินมีผลต่อขอบเขตภาษี ตรวจผู้มีหน้าที่เสียภาษีการรับมรดก หลักเกณฑ์ยังระบุวิธีประเมินหลักทรัพย์ที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ซึ่งควรให้ผู้ทำบัญชีตรวจวันได้กรรมสิทธิ์และเอกสารมูลค่าก่อนยื่นแบบ ดูหลักเกณฑ์มูลค่าทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีการรับมรดก
เอกสารที่ควรจัดให้ผู้ทำบัญชีตรวจ
- ใบหุ้นและทะเบียนผู้ถือหุ้นฉบับปัจจุบัน พร้อมข้อบังคับบริษัท
- หลักฐานการได้มาและต้นทุนของหุ้น รวมทั้งสัญญาและหลักฐานชำระเงิน
- เอกสารระบุว่าธุรกรรมเป็นการขาย การให้ หรือการรับมรดก และความสัมพันธ์ของผู้ให้กับผู้รับเมื่อเกี่ยวข้อง
- สำหรับมรดก: เอกสารเกี่ยวกับผู้จัดการมรดก หนี้ที่ตกทอด วันได้กรรมสิทธิ์ และหลักฐานมูลค่าหุ้น
กรมสรรพากรเผยแพร่ตัวบทและข้อหารือเพื่ออธิบายกฎหมาย แต่ข้อหารือแต่ละฉบับอิงข้อเท็จจริงเฉพาะเรื่อง บทความนี้ไม่คำนวณภาษี ค่าอากร หรือค่าใช้จ่ายการจดทะเบียนให้ธุรกรรมใด ควรให้ผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีตรวจเอกสารฉบับจริงก่อนลงนามหรือยื่นแบบ
ความเกี่ยวข้องของวิดีโอ: ข้อความถอดความที่เก็บไว้เป็นคำเกริ่นสั้นเกี่ยวกับกองทุนปันผลสูง 10 กองทุน ไม่ได้ให้ข้อมูลภาษีของการโอนหุ้นธุรกิจครอบครัว จึงเก็บคลิปเดิมไว้เป็นแหล่งที่มาของ URL เท่านั้น ไม่ใช้เป็นหลักฐานของข้ออ้างทางภาษี และยังไม่ได้ยืนยันเสียงจากคลิป
หมายเหตุ: วิดีโอต้นทางที่คงไว้ด้านล่างไม่ใช่หลักฐานสำหรับข้อมูลในบทความนี้ เนื้อหาบทความอ้างอิงจากแหล่งข้อมูลทางการที่ระบุไว้
วิดีโอต้นฉบับ: เปิดดูบน YouTube